為深入貫徹黨的（de）二十大精神，落實中（zhōng）央經濟工作（zuò）會議決策部署，幫助中小微企業應對當前麵臨（lín）的困難，進一步推動（dòng）穩增長穩預期，著力促進中小微企業調結構（gòu）強能力，財政部、稅務總局（jú）發布《關於進一步（bù）支（zhī）持小微企業和個體工商（shāng）戶發展有關稅費（fèi）政策（cè）的公（gōng）告》。

關於進一步支持小微（wēi）企業和個體（tǐ）工（gōng）商戶發展有關稅費（fèi）政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年（nián）第12號

為（wéi）進（jìn）一步支持小微企業和個體工商戶發展，現將有關稅費政策公（gōng）告如下： 

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對（duì）個體工商（shāng）戶年應納稅所得額不超過（guò）200萬元的（de）部（bù）分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得（dé）稅優惠政策（cè）的基礎上，可疊加享受本條優惠（huì）政策。

二（èr）、自2023年1月1日至2027年12月（yuè）31日，對（duì）增值稅小規（guī）模納稅人、小型微（wēi）利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含（hán）水資源稅）、城市維護（hù）建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 

三、對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（shuì）政策（cè），延續執行至2027年12月31日。 

四、增值稅（shuì）小規模納（nà）稅人、小型微利企（qǐ）業（yè）和（hé）個體工商（shāng）戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地（dì）占用稅、教育費附加（jiā）、地（dì）方（fāng）教育附加等其他優惠政策（cè）的，可疊加享（xiǎng）受本公告第（dì）二條規定的優惠政策。 

五、本公告所稱小型微利企業，是指從事（shì）國家非限製和禁止行業，且同時符（fú）合年度（dù）應納稅所得額不（bú）超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條（tiáo）件的企業。 

從業（yè）人數，包括與企（qǐ）業建立勞動關係的職工人（rén）數和（hé）企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值（zhí）確定。具體計算公式如下： 

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 

全年季（jì）度平均值＝全年各季度平均值之和（hé）÷4 

年（nián）度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納（nà）稅年度確定上述相關指標。 

小型（xíng）微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為（wéi）準。登記為（wéi）增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事國家非限製和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人（rén）、資（zī）產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首（shǒu）次辦理匯算清繳前按照小型微利（lì）企業（yè）申報享受第二條規定的優惠政策。 

六、本公告發布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以後月份（fèn）應繳（jiǎo）納（nà）稅款（kuǎn）或予以退還。發（fā）布之（zhī）日前（qián）已辦理注銷的，不再追溯享受。 

《財政部 稅務總局關於進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策（cè）的公告》（財政部 稅（shuì）務總局公告2022年第10號）及《財政部 稅務總局關於小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策（cè）的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）中個（gè）體（tǐ）工商戶所得稅優惠政策自（zì）2023年1月1日起相應停止執行。 

特此公告。 

財政（zhèng）部 稅務總局 

2023年8月2日 

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